跨境企业虚构交易、虚增收入、虚构成本的潜藏风险及合规破解｜91财税实操指南

作为深耕跨境财税领域12年的资深会计，经手过上百家跨境企业（进出口贸易、跨境电商、跨境服务等）的财税核算、合规整改及稽查应对工作，发现一个共性问题：不少跨境企业因急于抢占海外市场、骗取出口退税、美化财务报表、规避外汇管制等，铤而走险采取虚构交易、虚增收入、虚构成本的违规操作。殊不知，跨境业务链路长、涉及税务、海关、外汇等多部门监管，且2026年税务新规落地后，金税四期大数据穿透式监管、八部门联合稽查常态化，这类违规操作的风险早已无处遁形。

不同于境内企业，跨境企业的交易涉及境内外双重市场、多币种结算、复杂的物流链路，虚构交易、虚增收入、虚构成本的操作看似隐蔽，实则每一步都会留下痕迹。从虚假合同的签订、虚假报关单的伪造，到虚开发票的流转、资金流的异常划转，只要其中一个环节出现漏洞，就会触发全链条核查。更值得警惕的是，这类违规行为不仅会导致企业面临补税、罚款、滞纳金等经济损失，还可能引发海关处罚、外汇管制、刑事责任，甚至直接导致企业关停倒闭，相关责任人面临牢狱之灾。

一、跨境企业虚构交易、虚增收入、虚构成本的具体表现（实操视角，避坑先识坑）

在日常财税核算和稽查应对中，我发现跨境企业虚构交易、虚增收入、虚构成本的操作，虽因行业（贸易、电商、服务）不同而有所差异，但核心逻辑一致——通过伪造交易痕迹、篡改财务数据，实现“骗取利益、规避监管”的目的。以下是最常见、最易被稽查的具体表现，每一种都结合实操场景拆解，避免空洞表述。

（一）虚构交易：无中生有，伪造完整交易链条

虚构交易是跨境企业违规操作的核心，指企业未发生真实的进出口业务、跨境服务业务，却通过伪造合同、报关单、物流单、发票等全套资料，虚构交易流程，本质上就是“无货出口”“无服务提供”却伪造业务假象。这类操作在跨境贸易、跨境电商、跨境服务企业中均较为常见，尤其多见于急于骗取出口退税、获取政府扶持资金的企业。

具体表现的实操场景的：

1.跨境贸易企业：通过“买单报关”方式，获取虚假出口货物报关单数据，虚构出口货物业务，签订虚假的进出口合同，伪造采购合同、货物装箱单、提单等资料，甚至通过第三方物流公司伪造物流轨迹，制造“货真的出了口”的假象，但实际并无货物流转，所有交易均为虚构。宁夏某国际贸易有限公司就曾通过这种方式，虚构出口业务骗取政府扶持资金500.3万元，最终被依法查处。

2.跨境电商企业：虚构境外客户订单，伪造平台交易记录、物流发货单、收款凭证，明明没有真实的商品销售，却通过虚假报关、伪造快递面单等方式，虚构出口交易；部分企业甚至串通境外空壳公司，伪造交易合同，实现“资金空转”，看似完成了“订单-发货-收款”的完整流程，实则无任何真实商品流转。

3.跨境服务企业：伪造跨境技术咨询、跨境设计、跨境物流等服务合同，虚构服务提供记录，伪造服务成果证明、境外付款凭证，明明未向境外提供任何真实服务，却通过虚构交易链条，将境内资金以“支付服务费”的名义汇往境外，规避外汇管制或套取资金，深圳林某就曾通过这种方式，伪造技术咨询服务合同转移资金，被处以185万罚单。

4.共性操作细节：这类企业的核心操作的是“四流不一致”（合同流、货物流/服务流、发票流、资金流），但会刻意伪造四流资料，试图掩盖违规痕迹，比如伪造的报关单与真实物流轨迹不符、虚假合同的交易单价明显偏离市场公允价、资金流与货物流金额不匹配且无合理说明，这些细节都是后续税务、海关、外汇稽查的核心突破口。

（二）虚增收入：有真实交易，但人为夸大交易金额

虚增收入与虚构交易的区别在于，企业存在真实的跨境交易，但为了美化财务报表（如满足融资要求、提升企业估值）、骗取出口退税、完成业绩考核等，人为夸大交易金额、增加交易数量，本质上是“真实业务+虚假数据”的组合，这类操作更具隐蔽性，也更容易被企业财税人员忽视风险。

具体表现的实操场景的：

1.跨境贸易企业：存在真实的进出口业务，但在签订交易合同时，刻意提高商品单价、增加商品数量，比如实际采购100件商品、单价100元，却签订150件、单价150元的虚假合同，伪造报关单、发票，按虚增后的金额申报出口退税，多骗取国家退税资金；部分企业还会将境内交易伪装成跨境交易，虚增跨境收入规模，试图享受跨境企业相关优惠政策。

2.跨境电商企业：真实销售商品，但在平台订单中虚增订单金额、重复录入订单，比如实际销售金额10万元，却通过修改订单数据、伪造补充订单等方式，虚增为20万元，同时伪造物流发货单、收款凭证，按虚增后的金额申报收入、办理出口退税；部分企业还会通过“拆分订单”“虚假刷单”的方式，虚增交易数量和收入金额，掩盖虚增痕迹。

3.共性操作细节：虚增收入的核心漏洞在于“价格异常”“数量异常”，比如虚增后的商品单价远超同品类、同规格商品的市场公允价，且无合理理由（如商品品质差异、定制化需求等）；交易数量与企业的生产能力、库存规模不匹配，比如企业月度产能仅1000件，却申报出口2000件；出口退税申报金额与真实交易金额不符，多申报退税资金。2026年税务新规明确，拆分收入、虚增收入避税的路径已被彻底堵死，一旦查实，需合并计算应税销售额，补缴税款及滞纳金。

（三）虚构成本：虚增、虚列成本费用，掩盖利润或套取资金

虚构成本是跨境企业的另一类高频违规操作，指企业通过虚增采购成本、虚列费用支出、伪造成本凭证等方式，人为增加企业成本费用，从而降低账面利润，少缴企业所得税、增值税等税费，或通过虚列成本套取企业资金，这类操作在跨境企业中尤为普遍，尤其是成本核算复杂、境外成本难以核查的企业。

具体表现的实操场景的：

1.虚增采购成本：跨境贸易、跨境电商企业，伪造境外采购合同、采购发票、付款凭证，虚增商品采购单价、采购数量，比如实际采购成本80万元，却伪造采购凭证，虚增为120万元，将虚增的40万元计入成本，降低账面利润，少缴企业所得税；部分企业还会串通境外供应商，虚构采购业务，虚增采购成本，同时套取企业资金，体外循环。跨境企业成本涵盖采购、物流、海外仓等多个环节，虚增采购成本是最易操作也最易被稽查的方式。

2.虚列费用支出：虚构境外物流费、仓储费、广告费、咨询费、佣金等费用，伪造费用发票、付款凭证，比如未发生海外仓租赁业务，却伪造海外仓租赁合同、付款凭证，虚列仓储费；未支付境外咨询费，却伪造咨询合同、发票，将虚列的费用计入当期损益，降低利润；部分企业还会重复报销物流费、隐匿广告投入等方式，套取资金或虚增成本。此外，部分跨境服务企业还会虚列境外人员薪酬、服务费，伪造境外用工合同、付款凭证，既虚增成本少缴税款，又规避外汇管制，这类操作在跨境技术服务、跨境咨询企业中尤为常见。浙江某跨境科技有限公司，就曾通过虚列境外咨询费、伪造付款凭证的方式，虚增成本320万元，少缴企业所得税80万元，最终被税务部门查处，补缴税款及滞纳金共计102万元。

3.伪造境外成本凭证：因跨境企业境外成本核查难度较大，部分企业钻空子，伪造境外采购发票、费用单据，甚至通过境外空壳公司开具虚假凭证，虚增成本。比如跨境贸易企业伪造境外供应商的商业发票，虚增采购成本；跨境电商企业伪造海外仓费用单据、境外物流单据，将无关费用计入成本；部分企业还会将境内成本伪装成境外成本，虚增境外成本金额，试图规避境内税务核查。需要重点注意，2026年金税四期大数据上线后，境外凭证与境内资金流、物流数据实现联动比对，伪造境外成本凭证的行为极易被识别。

4.混淆成本归属、虚摊成本：部分跨境企业存在真实成本，但刻意混淆成本归属，将非生产经营成本、境内成本计入跨境业务成本，或虚摊共同成本，人为增加跨境业务成本金额。比如将企业股东个人消费、境内办公费用计入跨境业务成本；将未投入使用的固定资产折旧，全额计入当期跨境业务成本；对于境内外共同发生的成本，未按合理比例分摊，而是全部计入跨境业务成本，从而降低跨境业务账面利润，少缴税款。

5.共性操作细节：虚构成本的核心漏洞在于“凭证虚假”“成本与业务不匹配”，比如虚增的采购成本与企业库存规模、生产能力不符，虚列的费用与企业经营规模、业务布局不匹配，境外成本凭证无对应的资金流、业务流支撑，或资金流与凭证金额、时间不一致。此外，部分企业虚增成本后，会通过“私账收款”“资金体外循环”的方式，掩盖资金流向异常的问题，这类操作反而会触发外汇、税务双重核查。

二、跨境企业虚构交易、虚增收入、虚构成本的潜藏风险（多部门联合稽查，风险无死角）

结合2026年税务新规、金税四期大数据监管特点，以及我经手的上百起跨境企业稽查案例，跨境企业虚构交易、虚增收入、虚构成本的违规操作，绝非“补缴税款”那么简单，而是涉及税务、海关、外汇、刑事责任等多重风险，且多部门联合稽查模式下，风险一旦爆发，企业很难全身而退，相关责任人也需承担相应责任。以下从四大核心风险维度，结合实操案例拆解，明确风险后果，警示企业规避违规。

（一）税务风险：补税、罚款、滞纳金，纳入税务失信名单

税务风险是跨境企业违规操作最直接、最常见的风险，2026年金税四期实现“大数据穿透式监管”，税务部门可通过比对合同流、货物流、发票流、资金流，快速识别虚构交易、虚增收入、虚构成本的违规行为，且稽查力度空前，对违规企业绝不姑息。

具体风险后果：一是补缴税款，企业虚构交易、虚增收入骗取的出口退税，需全额追缴；虚增收入对应的增值税、企业所得税，需按真实金额补缴；虚构成本少缴的企业所得税，需全额补缴，同时需补缴滞纳金（按日加收滞纳税款的万分之五，逾期越久，滞纳金越高）。二是高额罚款，根据《税收征收管理法》规定，虚构交易、虚开发票等违规行为，可处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；骗取出口退税的，可处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，罚款金额往往远超补缴的税款，不少企业因此陷入资金链断裂困境。三是纳入税务失信名单，企业被认定为税收违法失信主体后，将被限制发票领用、限制出口退税、限制参与政府采购，甚至影响企业信用评级，导致企业无法融资、无法开展正常跨境业务。

实操案例：广东某跨境贸易有限公司，2025年通过虚构出口交易、虚增收入的方式，骗取出口退税180万元，同时通过虚构采购成本，少缴企业所得税65万元。2026年金税四期大数据核查中，该企业违规行为被精准识别，税务部门依法追缴出口退税180万元、企业所得税65万元，加收滞纳金28万元，并处以3倍罚款，共计735万元，企业被纳入税务失信名单，出口退税资格被暂停，正常跨境业务无法开展，最终被迫缩减经营规模。

额外警示：跨境企业财税人员需注意，若明知企业存在虚构交易、虚增成本等违规行为，仍参与账务处理、发票开具、纳税申报，将被认定为“共同违法责任人”，面临罚款、暂停从业资格等处罚，情节严重的，将承担刑事责任，职业风险极高。

（二）海关风险：暂停报关、罚款、没收货物，限制进出口资质

跨境企业的虚构交易、虚增收入操作，大多涉及虚假报关、伪造报关单等行为，而海关作为跨境货物监管的核心部门，对虚假报关、无货出口等违规行为的稽查力度持续加大，尤其是2026年海关与税务、外汇部门实现数据联网后，违规行为的查处效率大幅提升。

具体风险后果：一是暂停报关资格，企业存在虚假报关、虚构出口交易等行为的，海关将暂停其报关资格，情节严重的，撤销其报关注册登记，导致企业无法开展进出口业务，这对跨境贸易、跨境电商企业而言，相当于直接切断经营命脉。二是高额罚款，根据《海关法》规定，伪造报关单、虚假报关的，可处货物价值百分之五以上百分之三十以下的罚款；无货出口、虚构交易的，可没收违法所得，并处以相应罚款。三是没收货物，若企业虚构进口交易、伪造报关单进口货物，海关可依法没收进口货物，同时追究企业相关责任；若涉及走私货物（如通过虚构交易走私违禁品），处罚将更为严厉。四是限制进出口资质，企业被海关认定为违规主体后，将被限制进出口经营权，无法享受海关相关优惠政策，后续开展跨境业务将面临重重阻碍。

实操案例：福建某跨境电商企业，通过伪造报关单、虚构出口交易的方式，将境内商品伪装成跨境出口商品，骗取出口退税，同时规避海关监管。海关核查中发现，该企业申报的出口货物与实际物流轨迹不符，报关单信息与货物真实信息不一致，属于虚假报关行为。海关依法暂停该企业报关资格6个月，处以货物价值20%的罚款（共计120万元），没收违法所得38万元，企业因无法开展出口业务，大量库存积压，资金链断裂。

（三）外汇风险：资金管制、罚款，限制跨境资金流动

跨境企业的虚构交易、虚增收入、虚构成本操作，往往伴随资金流的异常划转——无论是骗取出口退税的资金回流、虚构成本的资金转出，还是规避外汇管制的资金转移，都违反了我国外汇管理相关规定。2026年，外汇管理局与税务、海关实现数据联网，对跨境资金流动的监管更为严格，异常资金划转可被精准识别，外汇风险已成为跨境企业违规操作的重要隐患。

具体风险后果：一是资金管制，外汇管理局可对违规企业采取外汇管制措施，包括限制企业跨境资金划转、暂停企业结售汇业务、冻结企业境外账户资金等，导致企业无法正常开展跨境结算，资金链陷入停滞。二是高额罚款，根据《外汇管理条例》规定，虚构贸易背景、虚假结售汇、违规转移资金的，可处违法金额30%以下的罚款；情节严重的，处违法金额30%以上等值以下的罚款，对于资金规模较大的跨境企业，罚款金额可达数百万元。三是纳入外汇失信名单，企业被认定为外汇违规主体后，将被列为重点监管对象，后续跨境资金流动需经过严格审核，办理结售汇、跨境汇款等业务将面临重重阻碍，甚至影响企业的境外布局。

实操案例：上海某跨境服务企业，为规避外汇管制、转移境内资金，通过伪造跨境技术咨询合同、虚构服务交易的方式，将境内500万元资金以“支付境外咨询费”的名义汇往境外空壳公司，未按规定办理外汇备案手续。外汇管理局核查中发现，该企业虚构交易背景，资金流向与真实业务不符，属于违规转移资金行为。外汇管理局依法对该企业处以违法金额20%的罚款（共计100万元），暂停其结售汇业务3个月，冻结境外账户资金，导致企业境外业务无法正常开展，资金无法回流，面临严重的经营危机。

额外提醒：跨境企业财税人员在办理跨境资金结算时，需确保交易真实、备案齐全，严禁通过虚构交易、伪造凭证等方式违规划转资金；对于大额跨境资金流动，需提前办理外汇备案手续，留存相关交易凭证，避免因资金流异常触发外汇监管。

（四）刑事责任风险：相关责任人面临牢狱之灾，企业面临关停

这是跨境企业违规操作最严重的风险，当虚构交易、虚增收入、虚构成本的违规行为情节严重，触犯《刑法》相关规定时，企业将面临关停倒闭，相关责任人（企业负责人、财税负责人、具体经办人员）将承担刑事责任，面临有期徒刑、拘役、罚金等处罚，职业生涯彻底终结，甚至影响家人。

具体涉及的刑法罪名及量刑标准（结合2026年最新司法实践）：

1.骗取出口退税罪：企业通过虚构交易、虚增收入等方式骗取出口退税，数额较大（5万元以上）的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大（50万元以上）或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大（250万元以上）或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

2.虚开发票罪：企业为虚构成本、虚增收入，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

3.走私普通货物、物品罪：跨境企业通过虚构进口交易、伪造报关单等方式走私普通货物、物品，偷逃应缴税额较大（10万元以上）或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金；偷逃应缴税额巨大（50万元以上）或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金；偷逃应缴税额特别巨大（250万元以上）或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

4.逃税罪：企业通过虚构成本、隐匿收入等方式逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

实操案例：江苏某跨境贸易有限公司，2024-2025年期间，通过虚构出口交易、伪造报关单、虚开发票等方式，骗取出口退税320万元，同时通过虚构采购成本、隐匿收入等方式，逃避缴纳企业所得税150万元，偷逃税款数额巨大。2026年金税四期大数据核查中，该企业违规行为被彻底查实，涉嫌骗取出口退税罪、逃税罪。法院依法判处企业负责人有期徒刑7年，并处罚金200万元；财税负责人有期徒刑3年，并处罚金50万元；企业被吊销营业执照，彻底关停，相关违法所得被依法追缴。

核心警示：跨境企业的违规操作，从来都不是“企业层面的经济处罚”那么简单，一旦触及刑法，相关责任人将付出自由的代价。作为跨境企业财税人员，切勿抱有侥幸心理，明知企业存在违规行为，切勿参与账务处理、发票开具、纳税申报等操作，避免沦为“共同犯罪嫌疑人”，规避职业风险。

三、跨境企业违规操作的核心诱因（找准根源，从源头规避）

结合我12年跨境财税实操经验，跨境企业之所以铤而走险采取虚构交易、虚增收入、虚构成本的违规操作，并非偶然，而是多重因素叠加的结果。找准核心诱因，才能从源头规避违规行为，实现合规经营。以下是最常见的4大诱因，贴合跨境企业经营实际，精准戳中企业痛点。

1.急于获取短期利益，心存侥幸心理：多数跨境企业违规的核心诱因，是急于骗取出口退税、套取政府扶持资金、美化财务报表（满足融资、估值需求），认为跨境业务链路长、多部门监管存在“漏洞”，虚构交易、虚增成本的操作“隐蔽性强”，不会被查处。尤其是部分初创跨境企业，资金紧张、市场竞争力弱，为了快速盈利，不惜铤而走险，却忽视了2026年金税四期大数据监管、多部门联合稽查的力度，最终得不偿失。

2.对政策解读不透彻，误踩违规红线：部分跨境企业并非刻意违规，而是对跨境税务、海关、外汇相关政策解读不透彻，甚至存在理解偏差，导致无意间陷入违规误区。比如部分企业误以为“虚增少量收入、虚构小额成本，不会被稽查”，却不知大数据监管下，任何微小的异常都会被捕捉；部分企业不了解外汇备案、出口退税的相关要求，未按规定办理备案手续，误以为“只要有交易凭证，就能办理退税、划转资金”，最终触发监管风险。

3.财税团队专业不足，合规意识薄弱：跨境财税核算难度远高于境内企业，需要财税人员熟悉跨境税务、海关、外汇等多领域政策，具备丰富的实操经验。但多数跨境企业（尤其是中小跨境企业），缺乏专业的跨境财税团队，财税人员要么不熟悉跨境政策，要么合规意识薄弱，甚至会主动配合企业开展虚构交易、虚增成本等违规操作，为企业埋下巨大风险隐患；部分企业委托的财税机构不专业，未能及时识别违规操作，甚至协助企业伪造凭证、虚假申报，进一步加剧风险。

4.内部管理混乱，缺乏合规管控体系：部分跨境企业内部管理松散，未建立完善的财税合规管控体系，交易审批、凭证审核、资金划转等环节缺乏有效监管，导致部分员工或负责人可擅自开展虚构交易、虚增收入、虚构成本等违规操作，套取企业资金、规避监管；同时，企业未定期开展财税合规自查，无法及时发现并整改违规隐患，最终导致风险爆发。

四、跨境企业合规规避及违规整改方案（91财税实操落地版）

结合前文违规表现、风险剖析及核心诱因，跨境企业要实现合规经营，核心是“事前防范、事中管控、事后整改”，既要从源头规避违规行为，也要在出现违规隐患或被稽查后，采取科学合理的整改措施，将损失降到最低。以下方案均来自91财税服务上百家跨境企业的实操经验，贴合2026年税务、海关、外汇监管要求，可直接落地执行，同时兼顾企业经营实际，避免“过度合规”增加企业负担。

（一）事前合规规避：从源头杜绝违规，守住合规底线

事前规避是跨境企业合规经营的核心，重点针对前文4大违规诱因，针对性搭建合规体系，无需投入大量成本，重点在于“规范流程、强化意识、专业支撑”，让虚构交易、虚增收入、虚构成本等违规行为“无漏洞可钻”。

1.树立合规意识，摒弃侥幸心理：企业负责人、财税人员需明确“合规是跨境企业长期发展的前提”，摒弃“虚构交易短期获利”的侥幸心理，明确违规操作的多重风险（尤其是刑事责任风险），将合规理念融入企业经营全流程。定期组织财税人员、业务人员开展跨境财税、海关、外汇政策培训，明确违规红线，避免因“无知”误踩违规陷阱；初创跨境企业、资金紧张的企业，可通过专业财税机构规划合规降负方案，切勿铤而走险采取违规操作。

2.精准解读政策，避免政策误读：跨境企业需重点关注2026年税务新规、海关监管要求、外汇管理政策，尤其是出口退税、跨境资金结算、成本核算相关政策，避免因解读偏差导致违规。建议企业委托专业跨境财税机构（如91财税），获取实时政策解读、政策适配评估服务，结合企业所属行业（贸易、电商、服务）、业务模式，精准匹配可享受的优惠政策，明确备案要求、核算标准，确保每一项操作都符合政策规定；对于大额跨境交易、特殊业务（如境外委托研发、跨境服务），提前咨询专业人员，确认操作流程的合规性。

3.搭建专业财税团队，强化专业支撑：中小跨境企业可委托专业跨境财税机构（如91财税）提供全流程服务，无需自行组建全职团队，降低人力成本；有条件的企业，需组建具备跨境财税、海关、外汇知识的专业团队，要求财税人员熟悉金税四期大数据监管特点、多部门联合稽查流程，具备稽查应对经验。同时，建立财税人员考核机制，强化合规意识，严禁财税人员参与虚构交易、伪造凭证等违规操作，明确岗位职责，避免“一人多岗”导致的监管漏洞（如同一人负责合同签订、发票开具、资金划转）。

4.建立完善的内部合规管控体系，规范全流程操作：这是事前规避的核心，结合跨境企业业务特点，重点搭建4大管控流程，确保交易、收入、成本核算全流程合规：

（1）交易审批流程：所有跨境交易（进出口、跨境服务）需建立“事前审批、事中核查、事后归档”机制，签订交易合同前，需核查境外客户、供应商的真实性（如核查境外企业资质、工商信息），避免与空壳公司合作；交易合同需经财务部门、法务部门审核，明确交易单价、数量、结算方式、交货/服务提供时间，确保合同内容符合市场公允价，无异常条款；交易完成后，及时归档合同、报关单、物流单、服务成果证明等相关资料，留存至少10年（符合监管归档要求）。

（2）成本核算流程：规范跨境成本核算，明确采购成本、物流费用、海外仓费用、咨询费用等成本的归集范围，严禁将非生产经营成本、境内成本混入跨境业务成本；境外成本凭证需经专人审核，核查凭证真实性、合规性，尤其是境外发票、费用单据，需确认其与资金流、业务流一致，无法提供合规凭证的成本，不得计入当期损益；对于境内外共同发生的成本，按合理比例（如业务量占比、收入占比）分摊，留存分摊依据，避免虚摊成本。

（3）资金结算流程：所有跨境资金划转需基于真实交易背景，严格按外汇管理规定办理备案手续，大额跨境资金流动（如单次超过50万美元），提前向外汇管理局备案，留存交易凭证、付款依据；严禁通过虚构交易、伪造凭证等方式违规划转资金，严禁“私账收款”“资金体外循环”；建立跨境资金台账，详细记录资金划转金额、时间、交易对手、备案情况，确保资金流与合同流、发票流、货物流/服务流一致。

（4）定期自查流程：每月开展一次财税合规自查，重点核查交易真实性、收入核算准确性、成本归集合规性、资金流一致性；每季度开展一次全面合规审计，委托专业机构（如91财税）排查违规隐患，及时发现并整改问题；每年结合汇算清缴，梳理全年合规情况，优化合规管控体系，适应监管政策变化。

5.强化凭证管理，筑牢合规基础：跨境企业需建立完善的凭证管理体系，所有交易相关的合同、报关单、物流单、发票、付款凭证、服务成果证明等资料，需真实、完整、合规，严禁伪造、篡改；境外凭证需翻译成中文，标注凭证来源、真实性说明，留存翻译件；凭证归档需分类管理，便于税务、海关、外汇部门核查，避免因凭证缺失、虚假导致违规风险。

（二）事后违规整改：出现隐患/被稽查后，科学补救降损失

若跨境企业已存在虚构交易、虚增收入、虚构成本等违规行为，或被税务、海关、外汇部门列为核查对象，切勿逃避、隐匿证据，需及时采取整改措施，主动配合监管部门，最大限度降低补税、罚款、滞纳金损失，避免触发刑事责任。以下是91财税实操中总结的标准化整改流程，适配各类跨境企业违规场景。

1.紧急自查，全面梳理违规情况：接到核查通知或发现违规隐患后，立即组织专业财税人员（或委托91财税）开展全面自查，明确违规类型（虚构交易、虚增收入、虚构成本）、违规金额、涉及业务、相关凭证，梳理违规时间跨度、资金流向，形成详细的自查报告，明确违规原因、整改方向，避免因自查不全面，导致后续整改遗漏、损失扩大。自查重点包括：交易真实性核查（是否有真实货物流/服务流）、收入核算核查（是否虚增收入、拆分收入）、成本核查（是否虚增成本、虚列费用）、资金流核查（是否存在异常划转、资金空转）、凭证核查（是否有伪造、虚假凭证）。

2.主动纠正，停止违规操作：立即停止虚构交易、虚增收入、虚构成本等违规操作，作废虚假合同、虚假发票，撤销虚假报关单（若未完成核查），调整财务报表，按真实交易情况重新核算收入、成本，补缴已少缴的税款、滞纳金（主动补缴可从轻处罚）；对于虚增的收入、虚构的成本，及时做账务调整，冲减相关科目，留存调整依据；对于异常资金划转，及时梳理资金流向，补充相关证明材料，说明资金用途，避免被认定为“违规转移资金”。

3.整理整改材料，主动配合监管：根据自查情况，整理完整的整改材料，包括自查报告、真实交易凭证、账务调整凭证、违规原因说明、整改措施及承诺等，主动提交给税务、海关、外汇等监管部门，说明违规行为并非故意，积极配合监管部门的核查工作，如实提供相关资料，不隐瞒、不谎报，争取监管部门的从轻处罚（如减免罚款、降低罚款比例）。实操中，主动整改、配合核查的企业，罚款比例通常可降低至1倍以下，而逃避核查、隐匿证据的企业，将面临最高5倍罚款，甚至触发刑事责任。

4.针对性整改，完善合规体系：结合违规原因及监管部门的要求，制定针对性的整改措施，补齐合规短板，避免再次出现违规行为。比如，因财税团队专业不足导致违规的，及时补充专业人员或委托专业机构；因内部管理混乱导致违规的，完善交易审批、凭证审核、资金结算等管控流程；因政策误读导致违规的，加强政策培训，建立政策解读机制。整改完成后，组织全面复盘，定期开展合规自查，筑牢合规防线。

5.稽查应对，降低刑事责任风险：若违规行为情节较重，涉嫌触犯刑法（如骗取出口退税金额较大、虚开发票税款数额较大），需立即委托专业财税律师、资深财税人员（如91财税稽查应对团队）协助应对，梳理相关证据，出具合规说明，争取从轻、减轻处罚；对于相关责任人，及时配合司法部门调查，如实说明情况，避免因隐瞒、包庇导致处罚加重；同时，积极补缴税款、滞纳金、罚款，争取缓刑或减免刑事处罚，最大限度降低企业及相关责任人的损失。

（三）91财税专属合规支撑（贴合跨境企业需求，全程实操落地）

跨境企业合规规避、违规整改的核心难点，在于“政策解读不精准、实操经验不足、应对能力欠缺”，91财税依托12年跨境财税服务经验，结合2026年最新监管新规，为跨境企业提供“事前规避+事中管控+事后整改”一站式合规服务，助力企业实现合规经营，规避各类风险，具体服务内容如下：

1.事前合规规划：为跨境企业提供免费政策适配评估，解读跨境税务、海关、外汇最新政策，精准匹配可享受的优惠政策；协助企业搭建内部合规管控体系，规范交易审批、成本核算、资金结算、凭证管理流程；为企业财税人员、业务人员提供政策培训，强化合规意识，规避政策误读风险；协助企业规范出口退税、跨境资金结算操作，确保全流程合规。

2.事中合规管控：每月为企业开展财税合规自查，排查交易、收入、成本、资金流等环节的违规隐患，及时提出整改建议；协助企业审核境外凭证、交易合同的合规性，核查四流一致性，避免出现虚假凭证、异常交易；协助企业办理外汇备案、出口退税申报，全程把控细节，确保申报合规，避免因备案不规范、申报错误触发监管风险；实时跟进监管政策变化，及时调整合规方案，适应监管要求。

3.事后整改应对：接到税务、海关、外汇核查通知后，立即组建专业团队，协助企业开展全面自查，梳理违规情况，制定整改方案；协助企业整理整改材料，主动配合监管部门核查，争取从轻处罚；协助企业调整账务、补缴税款、滞纳金，规范凭证管理；针对涉嫌刑事责任的企业，协助对接专业律师，梳理证据，应对司法调查，最大限度降低企业及相关责任人的损失；整改完成后，协助企业完善合规体系，避免再次违规。

五、总结：合规是跨境企业的核心竞争力

2026年金税四期大数据穿透式监管、八部门联合稽查常态化，跨境企业虚构交易、虚增收入、虚构成本的违规操作，早已无隐蔽空间，任何心存侥幸的违规行为，最终都会付出沉重代价——补税、罚款、滞纳金、资质受限，甚至企业关停、责任人面临牢狱之灾。

结合12年跨境财税实操经验，我始终认为：跨境企业的核心竞争力，从来不是“违规降负、短期获利”，而是“合规经营、长期稳健”。跨境业务链路长、监管复杂，企业要想在海外市场站稳脚跟，必须摒弃违规思维，找准违规诱因，从源头搭建合规体系，规范交易、收入、成本核算全流程操作；若已出现违规隐患或被稽查，需及时采取科学的整改措施，主动配合监管，将损失降到最低。

对于跨境企业而言，专业的财税支撑至关重要。91财税始终立足跨境企业经营实际，以2026年最新监管新规为导向，以实操落地为核心，提供“事前规避+事中管控+事后整改”一站式跨境财税合规服务，助力各类跨境企业（贸易、电商、服务）吃透政策、规避风险、合规降负，实现稳健发展，也为跨境企业财税人员提供专业实操参考，规避职业风险。

未来，随着跨境监管不断趋严，合规经营将成为跨境企业的“生存底线”。希望本文能为跨境企业提供切实可行的参考，助力企业摒弃违规思维，坚守合规底线，在跨境赛道上稳步前行，实现长远发展。