制造业是指机械工业时代利用某种资源（物料、能源、设备、工具、资金、技术、信息和人力等），按照市场要求，通过制造过程，转化为可供人们使用和利用的大型工具、工业品与生活消费产品的行业。它直接体现了一个国家的生产力水平，是区别发展中国家和发达国家的重要因素，在国民经济中占有重要份额。生产加工企业在税务筹划方面可考虑的经营模式调整，如采购、生产、销售等环节。生产加工企业的税务筹划经营模式对其经济效益和竞争力的提升至关重要。

在采购环节，企业可通过选择具有一般纳税人资格的供应商，获取增值税专用发票以增加进项税额抵扣，降低增值税税负。同时，合理规划采购时间，结合市场价格波动与企业库存管理，在价格低谷时适当增加采购量，减少因采购成本变动导致的税务影响。

在生产环节，优化生产流程，提高原材料利用率，降低废品率，不仅能降低生产成本，还能减少资源浪费带来的潜在税务风险。此外，加大研发投入，积极申请高新技术企业认定，享受企业所得税优惠政策，对于推动企业技术创新和减轻税负具有双重作用。

销售环节，企业可根据不同客户需求和销售渠道，合理选择销售结算方式。例如，对于信用良好的长期客户，采用赊销或分期收款方式，延迟确认收入时间，实现税款的递延缴纳，获取资金的时间价值。

通过对这些经营模式的合理规划与调整，生产加工企业能够在合法合规的框架内，有效降低税务成本，提高资金使用效率，增强自身在市场中的竞争力，实现可持续发展。

“91财税”提供的个人独资企业生产服务中心模式，为生产加工企业提供了完善的税务筹划解决方案，如果不需要过于复杂的经营模式调整，可以遵循以下简单经营模式。

1.虚拟地址注册不需要销售代表长途跋涉或花太多时间担心业务、财务和税务事项；

2.根据销售代表不能明确计算服务成本的实际情况，协助向政府申请税收优惠政策；

在一定条件下，可以向生产加工制造公司开具增值税专用发票，可以有效降低医药公司开具发票的增值税税收成本。

制造业的财税特征：

在我国，制造业是国民经济的重要组成部分，它对国民生产总值及国家财政做出了重要贡献。制造业的财税特征如下：①制造业经营过程有周期性，包含企业设立、采购、经营、在投资活动。制造业以产品生产经营为主，经营环节包括采购、生产和销售。②制造业涉及行业广泛，企业规模大、数量多，是现行各税种的主要纳税人，税金主要有企业所得税和流转税。③制造业的成本费用在产值中所占比重较高，财税核算有较强的规律性。④制造业会有兼并收购、资产重组等理财需要。⑤制造业的税收优惠多，企业有较大的选择余地。

制造业涉税分析：

制造业的生产和经营活动涉及到社会生产生活的各个方面，它是我国现行税种的主要纳税主体。按照制造业的经营内容看，制造业涉及税种如下：①增值税。纳税范围包括销售货物、发生视同销售行为、进口货物、加工货物、加工及修理修配劳务。一般纳税人税率为13%，小规模纳税人税率为3%。②消费税。生产、委托加工、进口应税消费品，应当缴纳消费税。各应税消费品有多种税率。③城建税。随增值税、消费税缴纳。税率为7%或5%。④企业所得税。企业经营所得与其他所得，均需缴纳25%的企业所得税。⑤其他税种。包括房产税、印花税、城镇土地使用税、车船税、契税、土地增值税等。

比如马总是一家石油装备总装加工集成企业的采购经理，A零部件公司的一种新药非常适合当地患者的治疗效果。现在有必要让马总推荐一下A公司的零部件，这样这个零部件才能进入市场。那么按照一定的市场销量给予马总一定的商业奖励是非常合理和必要的。如果这个奖励是500万元，应该承担什么税？

“91财税” 提供了个人独资模式。

马总使用“91财税”提供的个人独资方案。

马总利用自己的独立企业与A公司签订了服务协议。

a公司以市场费用的形式将500万元的服务费转给马总。

对于个人独资企业，税率只有4.8%。

年收入500万元的个人独资企业税负为:

1.增值税:500万÷(1+3%)×3% = 145631.07元。

享受退税政策。

实际值为145，631.07 * (1-20%) = 116，504.86元。

2.附加税:增值税金额×9% = 13106.8元。

享受退税政策。

实际值为13106.8*(1-20%)=10485.44元。

3.生产经营所得个人所得税。

5000000÷(1+3%)×10%=485436.89

与个体户生产经营税率表相比，税率为30%。

快速扣费40500。

个人独资税485，436.89× 30%-14，750 = 105，131.07元。

因此，个人独资企业缴纳的税款总额为116，504.86+10，485.44+105，131.07 = 232，120.51元。

综上，个人独资企业的税率为232，120.51 ÷ 5，000，000 = 4.64%。

只有承担4.64%的税负，才能完全合法合规。对于医药公司，个人有正规的发票和完税证明。

备注:3%的增值税专用发票可以小规模开具给税务局，这样税率只有3%左右。

91财税协助生产加工制造企业进行高新技术企业认定，税收筹划。另外可以通过在税收优惠地区注册个人独资企业，利用地方税收优惠政策，生产加工企业可以将部分收入和支出实现合理节税。

首先，在制造业企业创立或重组时，要注意三点：①合理选址。不同地址的选择，关系的税率不同。城镇土地使用税在大城市、中等城市、小城市、县城、建制镇、工矿区、农村地区等地的税收区间都不一样；房产税不对农村地区征；城市维护建设税在市区、县城、建制镇的税率也不一样。②找准投资方向。充分利用经济特区、经济开发区、高新技术开发区等的税收优惠进行税收筹划。③组织结构的调整。分支结构是采用分公司形式还是子公司形式，企业的规模是否为小微企业，企业是否有独立法人资格等，对税收都有影响。

其次，是制造企业的采购阶段筹划，需要注意两点：①采购材料的筹划。材料在购进和领用间存在时间差，企业应当重视时间差的重要性，充分利用材料购进和领用的时间差就可以在一定程度上减轻企业的税收负担。②结算方式的筹划。企业对采购结算方式的筹划可以帮助企业推迟付款时间，贏得时间较长的一笔无息贷款，具体往下看。

然后，是制造企业销售阶段的筹划，同样需要注意两点：①运输费用。制造业企业的物资采购和产品销售活动非常频繁，往往伴随着大量的运费支出。因此，对于运费支出的筹划，也关系到企业的利润。当企业达到一定规模后可以选择自备运输工具，将车辆作为固定资产混合销售行为纳税，或者成立独立核算的运输公司。如果企业没有运输工具，可以通过代垫运费和外购运费两种方式进行筹划。代垫运费不收增值税，代购运费可获取发票抵扣进项税额。②设立销售机构增加费用扣除。随着市场竞争的日益激烈，企业的广告及业务宣传费和业务招待费不断加大，超过规定比例是很常见的现象。制造企业可以分离销售部门，单独成立一个独立法人的销售公司。制造业企业将生产的产品以一定金额卖给分离出来的销售公司，销售公司再通过提高价格将公司的产品销售到市场中。这样做，使得分散在两个公司的广告及业务宣传费及业务招待费总体上增加了扣除限额，从而达到增加企业效益的目的。

最后，是内部核算阶段的筹划，需要注意五点：①存货发出的计价方法的选择。②固定资产折旧方法的选择。③充分列支扣除限额。④切分生产流程。以农产品为主要原料的制造业企业，如果采用的是自产农产品再加工的生产方式，企业可以透过拆分农产品生产和加工流程降低成本。要注意的是，企业在拆分后，因为农场和工厂存在关联关系，企业应严格按独立企业间的正常交易销售农产品，而不能为了增加进项抵扣而任意拾高售价，这样有可能会使得税务机关依法调整原料价格。⑤利用费用分摊法进行筹划。

以下是一些生产加工行业高新企业的税筹方案：

增值税方面：

选择合适的结算方式：与供应商保持长久合作关系时，可选择分期付款的结算方式。一方面能缓解资金链压力，另一方面可通过货币的时间价值实现节税效果。比如某高新制造企业计划购买500万元的铝合金叶轮，若采用直接付款方式，配件未安装完毕前得不到供应商开具的增值税专用发票，无法抵扣进项税，资金流出565万元；而采用分期付款方式，可分阶段取得发票，抵扣进项税，减少资金流出。

合理利用税收优惠政策：关注国家对高新技术企业增值税方面的优惠政策，如符合条件的软件产品增值税即征即退政策等，积极申请享受，降低增值税负担。

企业所得税方面：

享受高新企业低税率优惠：经认定的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。企业需确保符合相关认定条件，如近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%等，以持续享受此优惠，显著降低税负。

研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。制造业企业自2021年起研发费用加计扣除比例提高至100%。企业应准确归集研发费用，设置研发费用“台账”，确保研发费用投入比率达标，充分享受加计扣除政策，减少应纳税所得额。

亏损结转年限延长：高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年。企业可充分利用这一政策，将亏损在更长的时间内进行弥补，减少应纳税所得额，降低税负。

个人所得税方面：

股权激励递延纳税：高新技术企业对技术人员的股权奖励，可分期缴纳个人所得税。技术人员可在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案，减轻个人所得税负担，同时也有助于企业留住人才 。

合理分配工资薪金与年终奖：企业可根据员工实际情况，合理分配工资薪金与年终奖的比例，以降低适用税率，减少员工的个人所得税支出。

跨区经营方面：

享受地方税收优惠：企业可在税收优惠力度较大的地区设立分支机构或子公司，将部分业务转移至这些地区，享受当地的地方税收优惠政策，如一般纳税人有限公司奖励扶持政策等，降低整体税负。

会计处理方面：

存货计价方法选择：在物价上涨时，采用加权平均法等存货计价方法，可使存货成本在当期得到更多的扣除，减少当期利润，从而降低企业所得税。

固定资产折旧年限与净残值估计：合理确定固定资产的折旧年限和净残值，可影响折旧费用的计提，进而影响企业利润和所得税。在符合会计准则的前提下，适当缩短折旧年限或降低净残值，可增加前期折旧费用，减少前期利润，达到节税目的。

其他方面：

加强研发项目管理：企业应建立健全研发项目管理制度，确保研发项目符合高新技术企业认定要求，提高研发费用的准确性和合规性，避免因研发项目不符合规定而导致研发费用加计扣除被纳税调增的风险 。

关注税收政策变化：税收政策会不断调整和更新，企业应及时关注相关政策变化，及时调整税务筹划策略，确保筹划方案符合最新政策要求，避免因政策变化带来的税务风险。

完善财务管理：清晰的财务记录和合规操作是税务筹划的基础。企业应加强财务管理，确保所有业务活动有据可查，为税务筹划提供准确的数据支持，同时也能有效防范税务风险。