在经济活动日益丰富多元的当下，自然人参与市场交易的频率与深度不断提升。从个体承接临时性的劳务项目，到凭借自身专业技能为企业提供特定服务，自然人在经济生态中扮演着愈发关键的角色。而在这些交易过程中，发票作为经济往来的重要凭证，其开具环节至关重要。对于不具备自行开具发票资质的自然人而言，代开发票成为满足交易双方财务与税务需求的必要途径。自然人代开发票不仅关乎个人纳税义务的履行，更对企业成本核算、税务申报的合规性有着深远影响。随着税收征管体系的持续完善以及数字化技术在税务领域的广泛应用，自然人代开发票的相关规定与操作流程也在不断优化。在此背景下，深入了解自然人代开发票的各个方面，对于保障经济活动的顺畅开展、维护各方合法权益意义重大。“91财税” 平台凭借其深厚的财税专业积淀与创新服务模式，为企业和自然人在代开发票过程中遭遇的诸多难题提供了高效、专业的解决方案。

一、自然人代开发票的概念与适用范围

（一）概念详解

自然人代开发票，是指依照法律法规规定，无需办理税务登记的个人，在临时取得应税收入时，由税务机关或经税务机关委托的代征单位为其开具发票的行为。这一机制有效填补了自然人因自身开票能力限制而产生的发票供应空白，确保了经济交易在财务与税务层面的规范性与完整性。例如，自由职业者为企业提供一次性的设计服务，或个人将闲置物品出售给企业，在这些情况下，自然人通常需要通过代开发票来完成交易款项的结算，并满足企业的财务记账与税务抵扣需求。

（二）适用场景细分

偶发性经营活动：当自然人偶然涉足某项经营业务，且该业务并非其日常持续性的经营范畴时，可申请代开发票。比如，个体手工艺人平时以个人兴趣制作手工艺品，偶然接到企业批量定制订单，完成交易后就需通过代开发票来收取款项。这种临时性的经营活动在日常生活中较为常见，涵盖了从简单的劳务提供到特定商品的销售等多种形式。

未办理税务登记的个人收入：对于尚未进行税务登记的自然人，在取得应税收入时，由于缺乏自行开具发票的资格，代开发票成为必然选择。例如，农村居民将自家种植的农产品直接销售给企业或超市，此类交易通常涉及代开发票，以保障交易的合法性与财务处理的规范性。

特定行业的个人业务：在一些特定行业，如建筑劳务、咨询服务等领域，自然人参与业务的情况较为普遍。以建筑行业为例，包工头带领施工队为建筑企业提供劳务服务，在结算劳务费用时，往往需要通过代开发票来完善财务流程。这不仅确保了建筑企业能够合法列支成本，也使得包工头及施工人员的收入得到规范的税务处理。

二、自然人代开发票的办理流程

（一）线上办理流程

电子税务局登录：以北京市为例，自然人可通过北京市电子税务局 APP 或 Web 端开启代开发票申请流程。在 APP 端，用户需点击【办 & 查】-【发票使用】-【代开增值税发票】功能菜单；在 Web 端，以自然人身份登录后，点击【我要办税】 - 【发票业务】 - 【代开增值税发票】，也可在首页热门服务直接选择【代开增值税发票】，随后点击【货物、服务等一般代开】或【申请代开】。这一登录流程设计旨在为自然人提供便捷的入口，使其能够快速进入代开发票申请界面。

发票信息填写：进入【填写发票信息】页面后，默认展示【票样视图】。若需对购销双方银行账号【是否展示】进行设置，可切换至【表单视图】。购买方信息录入时，若为企业，可通过输入企业简称进行模糊检索，选中企业名称后税号将自动填充；若为自然人，需先勾选【是否开票给自然人】，点击【确定】关闭弹窗（可选择【七天内不再提醒】），然后在【名称】栏录入姓名，【统一社会信用代码 / 纳税人识别号】栏录入身份证号码，开票成功后对方可通过个人所得税 app【个人票夹】查询发票。此外，若购买方为之前开具过发票的对象，可点击相应按钮，在客户信息后点击【选择】自动带出信息。同时，需准确填写应税发生地信息以及项目信息，包括精准选择项目编码及简称、如实录入金额、正确选择税率等。例如，自然人承接软件开发服务，在填写项目信息时，应明确选择 “信息技术服务 - 软件开发服务” 的项目编码及简称，如实填写服务金额，并依据适用税率选择正确选项。

提交审核与状态查询：纳税人确认发票信息无误后点击【提交】，代开申请随即进入审核环节。税务人员将对申请信息进行细致审核，审核完成后方可进行后续操作。纳税人可通过多种途径查询审核状态，在 APP 端，可返回首页后，点击【办 & 查】-【发票使用】-【代开增值税发票】功能菜单，点击代开发票查询进入查询界面，通过修改日期后点击查询；也可返回首页后，点击【办 & 查】-【涉税查询】-【办税进度及结果信息查询】功能菜单，点击左上角【办理中】或【已办结】查看。这种多渠道的查询方式为纳税人提供了便利，使其能够及时掌握申请进度。

税费缴纳与发票开具：完成审核后，若【办 & 查】-【发票使用】-【代开增值税发票】代开发票查询状态显示为待缴款，点击缴款，核对税款无异议后，点击确定，纳税人可选择银联支付、微信支付、支付宝支付等多种税款缴纳方式。完成税费缴纳后，【办 & 查】-【发票使用】-【代开增值税发票】-【代开发票查询】中状态变为待开具，点击开具发票，提示发票开具成功后，点击确定，即可显示所开具发票。整个线上流程借助数字化技术，实现了便捷、高效的操作体验。

（二）线下办理流程

资料准备：自然人需准备好本人身份证件及复印件，若申请代开增值税专用发票，还需提供购买方的详细开票信息，包括名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。例如，自然人承接运输服务，需代开增值税专用发票时，除携带自身身份证件及复印件外，还需准确获取购买方企业的上述开票信息，以确保发票开具的准确性。

前往办税服务厅：自然人携带准备齐全的资料，前往当地办税服务厅。在办税服务厅，需取号排队，等待叫号办理业务。这一传统的线下办理方式，为不熟悉线上操作或存在特殊情况的自然人提供了可选择的途径。

提交申请与审核：叫号后，到指定窗口提交代开发票申请，将身份证件及复印件、相关业务合同（如有）等资料一并交给窗口工作人员。工作人员会对提交的资料进行全面审核，检查资料的完整性、准确性以及业务的真实性。例如，工作人员会仔细核实合同中约定的服务内容、金额、付款方式等是否与申请代开的发票信息一致，以确保发票开具符合实际业务情况。

缴纳税费与领取发票：审核通过后，窗口工作人员会告知应缴纳的税费金额，自然人可通过现金、银行卡等方式在窗口缴纳税费。缴纳税费后，即可在窗口领取代开的发票。线下办理流程在保障业务合规性的同时，也为纳税人提供了面对面沟通与咨询的机会。

三、自然人代开发票涉及的税种及税率

（一）增值税

一般规定：自 2023 年 1 月 1 日起，个人代开发票，每次不超过 500 元的，免征增值税；超过 500 元的，按 1% 缴纳增值税。这一政策旨在减轻小额经营自然人的税务负担，促进个体经济的活跃发展。例如，自然人提供一次简单的劳务服务，收取费用 400 元，由于未超过 500 元，该笔业务免征增值税，有效降低了个体经营者的成本。

特殊情况：对于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。例如，自然人将一套房屋出租给企业，一次性收取一年租金 120 万元，平均每月租金 10 万元，未超过 10 万元，该笔租金收入免征增值税，体现了税收政策对特定经营模式的支持与优惠。

（二）城建税

税率设置：城建税根据纳税人所在地的不同，设置了 7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇）三档税率，金额按照实际缴纳的增值税额计算。这种差异化的税率设置，考虑了不同地区的经济发展与城市建设需求。

优惠政策：根据财政部 税务总局公告 2022 年第 10 号的规定，城建税可享受减半优惠。例如，在市区的自然人代开发票时实际缴纳增值税 1000 元，若不考虑优惠，应缴纳城建税 1000×7% = 70 元，享受减半优惠后，实际缴纳城建税 70×50% = 35 元，切实减轻了纳税人的负担。

（三）教育费附加

税率标准：教育费附加税率为 3%，地方教育费附加税率为 1%。其计算基数同样为实际缴纳的增值税额。这些附加税费的征收，旨在为教育事业发展提供资金支持。

减免政策：按照财税 (2016) 12 号，自 2016 年 2 月 1 日起，月销售额或营业额不超过 10 万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过 30 万元）的缴纳义务人，享受免征。如果月度超过 10 万，季度超过 30 万，按财政部 税务总局公告 2022 年第 10 号，享受最高 50% 的减免。例如，自然人季度代开发票销售额为 20 万元，实际缴纳增值税 2000 元，由于季度销售额未超过 30 万元，教育费附加和地方教育费附加均免征，体现了税收政策对小微企业及个体经营者的扶持。

（四）印花税

税率差异：个人代开发票涉及的印花税，根据不同的合同类型有不同的税率。如购销合同税率为万分之三，加工承揽合同税率为万分之五等。这种根据合同性质设置不同税率的方式，体现了税收政策对不同经济活动的差异化调节。

减免政策：按财政部 税务总局公告 2022 年第 10 号规定，享受最高 50% 的减免。例如，自然人与企业签订一份购销合同，合同金额为 10 万元，若不考虑减免，应缴纳印花税 100000×0.03% = 30 元，享受减半优惠后，实际缴纳印花税 30×50% = 15 元，降低了纳税人的税务成本。

（五）个人所得税

劳务报酬所得：自然人取得劳务报酬所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税，而是由接受发票的企业代扣代缴。计算方式为：应纳税额 =（收入 — 减除费用）× 适用税率 - 速算扣除数。减除费用规定为：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。例如，自然人提供培训服务，取得劳务报酬 5000 元，减除费用为 5000×20% = 1000 元，应纳税所得额为 5000 - 1000 = 4000 元，适用税率为 20%，速算扣除数为 0，应纳税额为 4000×20% = 800 元，由接受服务的企业代扣代缴，确保了个人所得税征收的准确性与规范性。

经营所得：若自然人代开发票属于经营所得范畴，如个体从事货物销售等，在代开发票时，税务机关通常会按照一定的核定征收率征收个人所得税。不同地区的核定征收率可能有所差异，一般在 0.5% - 2% 之间。例如，在某地区，自然人从事水果销售，代开发票时，税务机关按照 1% 的核定征收率征收个人所得税，若其代开发票金额为 10 万元，应缴纳个人所得税 100000×1% = 1000 元，这种核定征收方式简化了征收流程，适应了个体经营的特点。

四、自然人代开发票的风险剖析

（一）虚开发票风险

业务真实性缺失：部分企业或个人为达到虚增成本、偷逃税款的非法目的，在无真实业务发生的情况下，虚构交易，申请代开发票。这种行为严重违反税收法律法规，一旦被税务机关查实，将面临补缴税款、高额罚款，甚至可能承担刑事责任。例如，某企业为降低企业所得税税负，与自然人勾结，虚构劳务服务业务，让自然人代开发票入账，此类行为严重破坏了税收征管秩序。

发票开具信息不实：即便存在真实业务，但在代开发票过程中，故意篡改发票上的关键信息，如业务内容、金额、购买方信息等，同样属于虚开发票行为。例如，将原本的劳务报酬业务开具成经营所得业务，以适用较低税率，从而偷逃税款，这种行为不仅影响财务数据的真实性，也损害了国家税收利益。

（二）税务合规风险

适用税率错误：由于对税收政策的不熟悉，自然人或企业在代开发票时可能选错税率，导致少缴或多缴税款。少缴税款将面临补缴税款、加收滞纳金和罚款的风险；多缴税款虽可申请退税，但会增加企业的资金占用成本和办税成本。例如，将适用 6% 税率的现代服务业务误按 3% 的征收率开具发票，导致少缴税款，给企业和个人带来潜在的税务风险。

纳税申报不规范：在代开发票后，未按照规定进行纳税申报，或者申报数据与代开发票数据不一致，也会引发税务风险。例如，企业在代扣代缴自然人劳务报酬个人所得税时，未按照规定的计税方法和申报期限进行申报，可能导致税务机关的处罚与信用评级下降。

（三）信息安全风险

个人信息泄露：在代开发票过程中，自然人需要提供大量个人信息，如身份证件号码、联系方式等。若税务机关或代征单位的信息安全管理存在漏洞，可能导致个人信息泄露，给自然人带来不必要的麻烦，如个人信息被用于诈骗、身份被盗用等。例如，某代征单位因系统安全防护不足，导致自然人信息泄露，给相关个人造成了经济损失与精神困扰。

数据篡改风险：在电子发票时代，发票数据以电子形式存储和传输，存在数据被非法篡改的风险。一旦发票数据被篡改，可能影响企业的财务核算和税务申报，同时也会给税务机关的监管带来困难。例如，不法分子通过网络攻击，篡改发票金额、项目等关键信息，干扰了正常的经济秩序与税收征管。

五、“91财税” 平台在自然人代开发票中的作用

（一）政策解读与咨询服务

实时政策更新：“91财税” 平台配备专业的财税团队，密切关注国家税收政策的动态变化，能够在第一时间将最新的自然人代开发票相关政策发布到平台上，确保企业和自然人及时了解政策调整内容。例如，当增值税税率或个人所得税扣除标准发生变化时，平台会立即推送相关信息，提醒用户关注政策变化对代开发票业务的影响，帮助用户及时调整业务操作，以适应政策要求。

个性化政策咨询：针对企业和自然人在代开发票过程中遇到的具体问题，平台提供一对一的政策咨询服务。用户可通过平台的在线客服、电话咨询等渠道，向专业财税顾问咨询关于代开发票的适用范围、税率选择、纳税申报等方面的问题，财税顾问会根据用户的实际情况，提供准确、详细的解答和建议。例如，企业对某一笔特殊业务是否适合通过自然人代开发票存在疑问，可向平台咨询，平台财税顾问会结合业务实际情况和税收政策，给出专业的判断和操作建议，为企业和自然人的决策提供有力支持。

（二）代开发票流程指导

线上流程演示：为帮助自然人顺利完成线上代开发票操作，“91财税” 平台制作了详细的线上代开发票流程演示视频，涵盖从电子税务局登录、发票信息填写、提交审核到税费缴纳、发票开具的全过程。视频以清晰的画面、简洁的文字和生动的语音讲解，让自然人能够直观地了解每一个操作步骤。例如，对于不太熟悉电子税务局操作的自然人，通过观看平台的演示视频，能够快速掌握如何在电子税务局 APP 端进行代开发票。

因本文内容信息量过大，未完待续，下篇将继续为您介绍自然人代开发票的具体落地方案！