劳务派遣公司差额征收到底能省多少税？2026新规下一笔一笔算给你看（附91财税节税测算全表）

2026年2月中旬，郑州金水区一间共享办公空间的会议室里，做劳务派遣十一年老孙把一份税务筹划方案翻来覆去看了三遍，最后把笔往桌上一搁，跟坐在对面的91财税顾问说了句："你确定？我去年光增值税就交了一百一十三万，你跟我说今年能省到六十六万？"

顾问没直接回答，而是把计算器推到他面前："孙总，咱们不算虚的。你把去年的账打开，我一项一项给你拆。"

老孙的公司叫"众合人力"，主营制造业产线工人的劳务派遣，长期合作的用工单位有十四家，在派员工高峰期一千二百人，低谷期也有六百多人。年营收两千八百万左右，其中大约两千五百万是代收代付的员工工资、社保和公积金，真正属于公司自己的管理费和利润大概三百万。

这个收入结构，就是劳务派遣行业最典型的特征——过手资金巨大，实际毛利极薄。如果按全额征收增值税，两千八百万的流水全部作为计税基数，税负会把那三百万毛利吃掉将近一半。

差额征收，就是为了解决这个问题而存在的。

一、先把"差额征收"这四个字掰开了讲清楚

很多劳务派遣老板对"差额征收"的理解停留在"少交点税"这个模糊概念上。91财税的顾问每次做方案之前，都要先把计税逻辑讲透。

劳务派遣公司的收入构成通常分两块：

第一块：代收代付部分。 用工单位把钱打给派遣公司，派遣公司再把这笔钱发给员工——包括工资、加班费、节日福利、五险一金的单位缴纳部分。这部分钱在派遣公司的账上"过一下手"，不属于公司的经营利润。

第二块：管理服务费。 派遣公司向用工单位按人头或按工时收取的管理费、服务费。这才是派遣公司真正的营业收入。

差额征收的核心逻辑就是：只对第二块（管理服务费）征税，第一块（代收代付的工资社保公积金）从计税基数中扣除。

2026年之前的老政策（财税〔2016〕47号文）规定：一般纳税人可以选择5%征收率的简易计税差额纳税；小规模纳税人也可以选择5%征收率的差额纳税。

2026年1月1日起，增值税法正式施行，财政部和税务总局联合发布2026年第10号公告，规则发生了根本性变化：

一般纳税人： 取消5%简易计税选项。统一适用6%税率，但保留差额扣除——代收代付的工资、福利、社保、公积金仍可从含税销售额中扣除。同时，企业的房租、水电、办公设备等进项税额可以正常抵扣。

小规模纳税人： 不再适用差额征税政策。改为全额按3%征收率计税（2026至2027年阶段性减按1%）。

这意味着，2026年还能享受差额征收红利的，只有持有《劳务派遣经营许可证》的一般纳税人企业。

二、老孙的账：2025年交了多少税，2026年能省多少

91财税的顾问打开老孙2025年的增值税申报表，逐项拆解：

2025年（旧政策，老孙选择了5%简易计税差额）：

全年含税总收入：2800万元

代收代付部分（工资+社保+公积金）：2480万元

差额后的计税销售额：2800 - 2480 = 320万元

应纳增值税：320 ÷ (1+5%) × 5% = 15.24万元

看起来不多？但老孙还有一笔账没算进去：因为他选了简易计税，他公司全年房租、水电、办公用品、车辆油费产生的进项税额大约九万八千元，一分钱不能抵扣。而且简易计税下，他开给用工单位的发票只能是5%征收率，用工单位那边嫌抵扣少，压了他两次价。

2026年（新政策，6%一般计税差额）：

91财税帮老孙重新测算：

全年含税总收入（预计）：2900万元

可扣除的代收代付部分：2540万元

差额后的计税销售额：2900 - 2540 = 360万元

销项税额：360 ÷ (1+6%) × 6% = 20.38万元

可抵扣进项税额（房租、水电、办公设备、差旅等）：约11.2万元

实际应纳增值税：20.38 - 11.2 = 9.18万元

对比2025年的15.24万元，2026年在新政策下反而少交了6.06万元。

"等等，"老孙打断顾问，"你开头不是说我省了四十七万吗？这增值税才省了六万。"

顾问笑了笑："增值税只是第一笔。大头在后面。"

三、省税的"大头"在哪里：企业所得税和发票结构优化

91财税帮老孙做的不只是增值税的差额申报，而是一整套税务结构优化。省下来的四十七万，分布在三个地方：

第一笔：增值税节省约6万元。 如上测算，从15.24万降到9.18万。

第二笔：企业所得税节省约28万元。 老孙2025年有一个大问题：他的十四家用工单位里有六家要求开6%的增值税专用发票（因为用工单位自身是一般纳税人，需要高税率专票抵扣）。但老孙选了5%简易计税，只能开5%的票。这六家单位从2025年下半年开始压价，每人的管理费从每月四百五十元压到三百八十元。老孙一年少收了约四十二万的管理费收入。

2026年转为6%一般计税后，老孙可以正常开具6%增值税专用发票，那六家单位不再压价，管理费恢复到四百五十元。同时，因为差额征收后实际税负降低，老孙的净利润增加了约三十八万，对应的企业所得税（25%）节省约九万五千元。但更关键的是，91财税帮他把部分业务分流到了两家新设立的小规模纳税人子公司（承接临时性、季节性用工需求），享受了1%的优惠征收率，综合企业所得税筹划节省约28万元。

第三笔：附加税费及印花税节省约13万元。 增值税降了，以增值税为基数的城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）同步下降。同时91财税帮老孙重新梳理了与用工单位的合同条款，将"代收代付"部分和"管理服务费"部分在合同中明确分列，避免了印花税按全额计税的问题。

三笔加起来：6 + 28 + 13 = 47万元。

老孙听完，沉默了大概十秒钟，说了句："我干了十一年劳务派遣，从来没有人跟我把这笔账算得这么清楚。"

四、差额扣除的"四条红线"：哪些能扣、哪些不能碰

91财税的顾问在给老孙做方案时，花了整整一个下午给他讲"什么能扣、什么不能扣"。因为2026年10号公告对差额扣除的凭证要求比以前严格得多，一旦扣除项不合规，不仅不能少交税，还会面临补税加罚款。

能扣的（仅限以下四项）：

代用工单位支付给派遣员工的工资（含基本工资、加班费、绩效奖金、各类津贴）

派遣员工的福利费（含节日福利、体检费、餐补，须有发放记录）

为派遣员工缴纳的社会保险费（养老、医疗、失业、工伤、生育五险的单位部分）

为派遣员工缴纳的住房公积金（单位缴纳部分）

不能扣的（以下一律不得从销售额中减除）：

派遣公司自身的房租、水电、物业费

派遣公司管理人员的工资

招聘费用、培训费用、差旅费

用工单位支付的"风险保证金""违约金"

任何形式的"管理费"或"服务费"加价

凭证要求： 2026年10号公告明确，差额扣除必须以"工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录"为合法有效凭证留存备查。也就是说，你的工资表必须有员工签字或银行代发记录，社保必须有社保局的缴费凭证，公积金必须有公积金中心的缴存明细。没有凭证的"口头约定"或"现金发放"，不得扣除。

老孙听到这里拍了下大腿："坏了，我2024年有三个工地上的临时工，工资是现金发的，没有银行流水，也没有签字记录。"

顾问说："那部分不能扣。2026年我们帮你全部改成银行代发，从下个月开始，每一笔工资都走对公账户到员工个人卡，自动留痕。"

五、发票怎么开：差额征税下的开票规则

这是劳务派遣公司最容易出错的地方。91财税的顾问给老孙画了一张开票流程图：

2026年新规下，一般纳税人差额征税的开票方式：

差额部分（即扣除的工资社保公积金）对应的金额，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。

管理服务费部分（即差额后的余额），可以开具6%的增值税专用发票。

实操中，通过电子税务局的"差额征税开票"功能模块操作：录入含税总销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印"差额征税"字样。

老孙之前犯过一个错误：他给一家汽车零部件厂开了一张全额的6%专票（包含代收代付的工资部分），结果那家厂的财务拿去抵扣了。税务局比对时发现发票金额与申报的差额销售额不一致，给老孙发了一份《税务事项通知书》，要求他红冲重开。那次折腾了二十天，还差点影响了他跟那家厂的合作关系。

91财税接手后，帮老孙把所有在用合同重新梳理了一遍，在合同条款中明确约定："甲方（用工单位）支付的费用中，代收代付部分由乙方（派遣公司）开具增值税普通发票，管理服务费部分由乙方开具6%增值税专用发票。"从源头上避免了开票争议。

六、没有《劳务派遣经营许可证》的公司怎么办

2026年10号公告有一个"硬门槛"：享受差额征税政策的企业，必须持有《劳务派遣经营许可证》。

这一条把很多"打擦边球"的公司挡在了门外。91财税在2026年上半年接到了二十多通咨询电话，对方都是"人力资源公司""企业管理咨询公司"，实际业务跟劳务派遣一模一样——招人、派人、管人、发工资——但营业执照上的经营范围写的是"人力资源外包服务"或"企业管理咨询"，没有去办派遣许可证。

2026年之前，这些公司有些也在使用差额征税（以"人力资源外包服务"的名义）。但10号公告明确将差额征税的适用主体限定为"取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司"，没有许可证就不能差额扣除。

91财税的顾问给这些企业的建议是两条路选一条：

第一条路：办证。 申请《劳务派遣经营许可证》需要注册资本不低于二百万元（实缴）、有固定经营场所、有健全的管理制度。91财税在郑州、深圳、成都三个城市有成熟的许可证代办团队，从材料准备到人社局审批，通常四十到六十个工作日可以拿证。

第二条路：转型。 如果确实不想办证或者业务规模不需要，可以将业务模式从"劳务派遣"调整为"劳务外包"。外包模式下，发包方买的是"工作成果"而不是"人头"，税务处理完全不同，不适用差额征税但也不需要派遣许可证。不过这条路需要重新设计合同结构、定价模式和交付标准，91财税会安排专人做业务模式的合规重构。

老孙的众合人力持有许可证已经八年了，不存在这个问题。但他有一个朋友在隔壁市做"人力资源服务"，没有派遣证，2026年一开年就发现不能差额了，增值税一下子从五万跳到了三十七万。后来找到91财税，用了五十五天把派遣许可证办下来了。

七、2026年下半年稽查重点：劳务派遣的"三个必查项"

91财税的顾问提醒老孙，2026年下半年税务总局将劳务派遣行业列为专项稽查重点。三个必查项：

第一查：扣除凭证的真实性。 你的工资表上有一百个人，社保系统里是不是真的有一百个人在缴？你的公积金缴存明细和工资表上的人员是不是对得上？如果存在"工资表上有名字但社保没缴"的情况，那部分工资不得扣除。

第二查：资金流向的闭环。 用工单位打给你两千八百万，你是不是真的把两千五百万发给了员工？还是说有一部分"回流"到了你的关联公司或者老板个人账户？2026年税务局已经实现了银行流水与税务申报数据的自动比对，资金回流超过百分之五就会触发预警。

第三查：用工关系的真实性。 你派出去的人，是不是真的在用工单位接受管理、从事用工单位安排的工作？如果"派遣"只是一个开票通道，人实际上是你自己在管理、在做你自己的项目，那就不构成劳务派遣关系，差额扣除不成立。

老孙听完说了一句："我做了十一年，最怕的就是有人举报我'假派遣'。但我的人确确实实是在人家厂里上班的，考勤是厂里打的，工服是厂里发的。这个我不怕查。"

顾问说："对，你不怕查。但你的凭证得齐全。2026年我们帮你建一套'一人一档'的电子台账：每个派遣员工的劳动合同、派驻通知、考勤记录、工资银行流水、社保缴费凭证、公积金缴存记录，全部归档。稽查来了，你打开系统一调就出来。"

八、结语

劳务派遣差额征收不是一个"可选项"，而是这个行业能够活下去的基础制度安排。两千五百万的代收代付资金如果全额征税，整个行业的毛利结构会瞬间崩塌。2026年的新规没有取消差额征收，而是把它从"简易计税的优惠"变成了"一般计税下的扣除"，逻辑更清晰、凭证要求更严格、合规门槛更高。

省下来的那四十七万，不是"避税"，是政策本来就该给你的。前提是你得把证办好、把账做对、把票开对、把凭证留全。

91财税十一年深耕人力财税领域，服务劳务派遣、人力资源外包、灵活用工平台类企业超过三百家。我们做的不是"帮你少交税"，而是帮你在合规框架内把每一分该省的钱省下来、把每一个该避的坑提前填上。

你的派遣公司每年过手几千万，真正落袋的只有两三百万。别让税务问题吃掉你一半的利润。