灵活用工新时代：劳务收入报送与个税预扣预缴全面启动

一场涉及数亿灵活就业人员的税收征管变革正在悄然发生，而大多数人甚至感受不到它的存在。

2025年10月1日，我国灵活用工领域迎来重大变革。随着国务院《互联网平台企业涉税信息报送规定》及国家税务总局配套公告的正式实施，互联网平台企业首次正式报送平台内经营者和从业人员的身份信息与收入信息。

对于外卖员、快递员、网约车司机、网络主播等数亿灵活就业人员来说，这场变革意味着个税预扣预缴方式的全新调整——累计预扣法的引入，使月收入6250元以下者无需预扣税款，年收入12万元以下者基本无需纳税。

1、新规实施：灵活用工税收征管进入新阶段

灵活用工作为一种新兴就业形态，近年来在中国呈现爆发式增长。数据显示，我国外卖骑手已超700万人，加上网约车司机、网络主播等群体，平台灵活就业者总量突破4亿人。

然而，税收征管方面却长期存在不统一、不透明的问题。

2025年10月1日，《互联网平台企业涉税信息报送规定》正式落地，标志着灵活用工税收管理步入规范化、透明化新阶段。与此同时，国家税务总局发布的《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（2025年第16号）也同步实施。

这些新规的核心在于明确互联网平台企业的涉税信息报送义务，同时优化平台内从业人员的税收政策适用，切实减轻他们的办税负担。

值得注意的是，新规并非新增税种或提高税率，而是对现有税收政策的优化和征管流程的完善。

2、个税变革：累计预扣法如何惠及灵活就业人员

新规最大的亮点在于个人所得税预扣预缴方式的调整。根据国家税务总局公告，平台内从业人员取得的劳务报酬所得，将采用累计预扣法计算并预扣预缴税款。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计收入-累计费用-累计免税收入-累计减除费用-累计依法确定的其他扣除）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计费用按累计收入的20%计算，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本互联网平台企业连续取得劳务报酬的月份数计算。

这一方法与此前普遍适用的劳务报酬预扣预缴方式形成鲜明对比。中国政法大学财税法研究中心主任施正文介绍，传统劳务报酬预缴方法是按次用收入减除800元或20%的费用后，乘以20%-40%的三级累进预扣率计算预扣预缴税款，预扣税款会相对较多。

而新的累计预扣法不仅扣除金额高，而且适用预扣率低，明显更为利好。

3、实际税负：低收入群体受益最为明显

新规实施后，平台从业人员的实际税负将如何变化？税务部门提供的案例极具说服力。

张某在平台上全年取得劳务报酬35700元，传统预扣方式需预缴5712元，而采用平台累计预扣法仅需预缴106.8元，税负差距高达53倍。

按照《公告》规定的累计预扣法来计算，对实际月收入在6250元以下的平台上各类"小哥"无需预扣税款。即便月收入高于6250元被暂时预扣了小额税款，在次年的年度汇算时，大部分"小哥"还可以进一步申报享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人、住房租金等扣除项目，并依法申请退税。

全年来看，年收入12万元以下的"小哥"在扣除减除费用和法定的扣除项目后，基本无需缴纳个税。

这一政策显著降低了平台从业人员的税收负担，特别是对于收入波动较大的灵活就业人员来说，累计预扣法考虑了全年收入情况，避免了因某个月份收入较高而多预缴税款的情况。

4、增值税优惠：小额经营者的又一重利好

除了个人所得税的优化外，新规还细化了增值税及附加税费代办申报相关规定。从业人员自互联网平台企业取得的服务收入可按规定享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税等税费优惠政策。

这意味着平台从业人员不再需要按次申报缴纳增值税，进一步减轻了税收负担和办税成本。

对于连续12个月自互联网平台企业取得服务收入累计超过500万元的从业人员，互联网平台企业应当引导其依法办理市场主体登记，由其自行申报缴纳增值税。

这一规定体现了政府对小微企业的包容审慎监管原则，为小型灵活就业人员提供了良好的发展环境。

5、平台责任：信息报送与代扣代缴义务明确

新规对互联网平台企业的责任作出了明确规定。按照《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（2025年第15号）报送《互联网平台企业基本信息报送表》的互联网平台企业，或其负责与从业人员进行款项结算的相关运营主体，可以适用本公告办理扣缴申报、代办申报。

平台企业在为从业人员办理增值税及附加税费代办申报前，应当按规定对从业人员的身份信息进行实名核验，并取得从业人员的书面同意并留存备查。

此外，平台企业应当于次月15日内填报《互联网平台企业代办申报表》，为从业人员办理代办申报。

对于从业人员一个月度内自两个以上互联网平台企业取得服务收入，且合计超过小规模纳税人增值税免税标准需要计算缴纳税费的，税务机关通过电子税务局等信息系统向互联网平台企业推送相关信息。

平台企业应当根据当期各自代办申报的销售额，于前述条款代办申报的次月15日内填报《互联网平台企业代办汇总申报表》，分别为从业人员代办申报，并按规定缴纳代办税费。

6、征管创新：多平台收入汇总申报机制

新规创新性地建立了多平台收入汇总申报机制，解决了从业人员从多个平台取得收入时的税收征管难题。

具体来说，从业人员一个月度内自两个以上互联网平台企业取得服务收入，且合计超过小规模纳税人增值税免税标准需要计算缴纳税费的，税务机关提供预填服务，于互联网平台企业完成代办申报的当月月底通过税务信息系统将相关信息推送互联网平台企业进行确认式代办汇总申报。

以陈某为例，他10月自A平台企业、B平台企业分别取得7万元和5万元服务收入，A平台企业、B平台企业已于11月分别为陈某办理代办申报。

税务信息系统在11月底对陈某的服务收入进行归集，计算陈某10月取得服务收入合计超过10万元，应补缴增值税1200元。

税务信息系统于11月底将汇总信息推送至A平台企业、B平台企业，A平台企业、B平台企业应当于12月15日前分别为陈某代办汇总申报缴税。

这一机制有效解决了多渠道就业人员的税收征管难题，确保了税收公平。

7、合规挑战：平台企业的应对之策

新规的实施对互联网平台企业的税务合规管理提出了更高要求。平台企业需要建立健全体税务处理系统，准确计算并为从业人员代扣代缴个人所得税。

据了解，各大平台已积极应对，完成税务系统升级。

出行领域的滴滴上线了"司机税务助手"，自动核算油费、过路费等抵扣项，10月起薪酬单将细分"应发金额-扣除项-税款"明细，司机可一键查询完税凭证。

直播领域的抖音推出了"个税计算器"，支持打赏、广告、带货等收入分类计税，主播可实时测算税负。平台还建立"合规课堂"，已培训超200万主播。

配送领域的美团"灵工税务系统"实现"收入累计-税额计算-申报缴款"全流程自动化，饿了么则为300万骑手建立电子档案，确保身份与收入数据准确。

这些措施不仅有助于平台企业履行合规义务，也为从业人员提供了更透明的税务信息和更便捷的办税体验。

8、专业支持："91财税"平台的解决方案

面对新规带来的挑战，不少平台企业选择寻求专业财税服务的支持。"91财税"平台作为专业的财税服务平台，为企业提供了一系列应对新规的解决方案。

系统升级支持是"91财税"平台的核心服务之一。平台可帮助企业升级现有税务处理系统，实现"收入累计-税额计算-申报缴款"全流程自动化，确保准确计算并为从业人员代扣代缴个人所得税。

合规咨询服务是另一重要领域。"91财税"平台的专家团队对灵活用工税收政策有深入研究，能够为企业提供精准的政策解读和合规指导，帮助企业避免因理解偏差导致的税务风险。

从业人员沟通支持也不可或缺。"91财税"平台可协助企业建立从业人员税务沟通机制，通过培训材料、在线课程等方式，帮助从业人员理解税收政策，减轻他们的顾虑和疑问。

多平台数据整合是更为复杂的服务项目。"91财税"平台的技术团队可帮助企业建立多平台收入数据整合机制，确保准确归集从业人员的多渠道收入，履行汇总申报义务。

9、深远影响：灵活用工生态的规范化发展

灵活用工税收新规的实施，不仅影响税收征管本身，更将对整个灵活用工生态产生深远影响。

中国劳动关系学院灵活就业研究中心主任陈步雷指出，此前骑手因收入按"经营所得"计税，难以纳入正规社保体系。新规将其纳入综合所得管理后，为平台代缴社保奠定了基础。

这意味着，税收征管的规范化将为灵活就业人员的社会保障覆盖创造有利条件，进而促进整个灵活用工生态的健康发展。

此外，新规建立的"平台代扣代缴+多源收入归集"机制，使抖音、滴滴、美团等平台需实时报送从业者收入数据，有助于终结"拆分收入避税"乱象。

上海市税务局稽查人员透露："2024年查处的主播偷逃税案件中，有70%通过多平台分散收入，新规将更透明。"

这种透明度不仅有利于税收公平，也有助于建立更加规范的灵活用工市场秩序。

10、未来展望：灵活用工税收政策的发展方向

随着新规的实施，灵活用工税收政策将继续完善和发展。从目前来看，未来可能呈现以下趋势：

税收与服务进一步结合。随着税收征管的规范化，灵活就业人员的社会保障问题将提上议事日程，税收征管系统或将成为社会保障覆盖的重要支撑平台。

跨部门协作加强。灵活用工税收征管涉及税务、人社、市场监管等多个部门，未来部门间的信息共享和协作机制将进一步加强，形成监管合力。

国际经验借鉴。随着全球灵活用工的发展，各国在灵活就业税收管理方面的经验将相互借鉴，中国可能在此基础上探索更具国际视野的税收政策。

技术应用深化。大数据、人工智能等技术将在灵活用工税收征管中发挥更大作用，提供更精准的服务和更有效的监管。

政策细则完善。随着新规的实施，实践中遇到的新情况、新问题将促使相关部门进一步细化政策，提高政策的适用性和有效性。

结语

总体而言，灵活用工劳务收入报送和个税预扣预缴新规的实施，标志着我国灵活用工税收管理进入新阶段。新规既减轻了平台从业人员的税收负担，又规范了平台企业的税收征管，有望促进灵活用工市场的健康发展。

对于平台企业来说，应积极适应新规要求，加强税务合规管理，必要时可借助"91财税"等专业平台的服务，确保平稳过渡。对于平台从业人员而言，应了解自身税收权益，合理适用税收优惠政策，在享受便利的同时履行纳税义务。