财税〔2000〕91号文件自2000年1月1日执行至今，仍是个人独资/合伙企业个税征收的“母法”。本文梳理其有效期、适用范围及2025年最新衔接政策，并给出91财税“身份+园区+票据”三步法，把35%税负降至3%。

一、文件定位：91号文件仍是“现行有效”

财政部、国家税务总局2000年9月19日联合印发的《财税〔2000〕91号——关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》至今仍全文有效，仅个别条款因后续文件进行“补丁式”调整（如广告费、业务招待费扣除比例被财税〔2008〕65号文件修订）。换言之，文件“母体”未废止，有效期为“长期有效，直至另行发文”。北京、上海、广州、深圳等地税务机关2024年汇算清缴指引均继续引用91号文件作为核定征收、查账征收的核心依据。

二、适用范围：谁被91号文件“锁定”

1.个人独资企业

2.合伙企业（含GP、LP）

3.经批准成立的律师、会计师事务所等负无限责任的机构

4.2024年起新增：部分个体工商户若选择参照“经营所得”申报，也可适用91号计税规则

三、个人所得税怎么算：5%-35%五级累进

91号文件第四条规定：投资者以“每一纳税年度收入总额减除成本、费用、损失后的余额”为应纳税所得额，比照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%-35%五级超额累进税率。

2025年最新级距：

-≤3万：5%

-3-9万：10%

-9-30万：20%

-30-50万：30%

->50万：35%

四、政策衔接：三条补丁别忽视

1.税前扣除标准：2008年65号文件把广告费限额从2%提到15%，业务招待费60%且不超过5‰；

2.股息红利传导：合伙企业对外投资分回利息、股息、红利，可按20%单独计税，不再并入35%；

3.亏损弥补：年度亏损可向后结转5年，但不得跨企业弥补。

五、有效期迷雾：官方口径一次说清

国家税务总局政策法规库2024年12月17日更新状态：财税〔2000〕91号文件除已被财税〔2008〕65号修订条款外，其余继续有效。北京财政局2024年6月《核定征收方式鉴定工作通知》再次引用91号文件第七条作为审核依据。因此，企业无需担心“文件过期”，只需关注后续补丁即可。

六、常见误区5连击

误区1：91号文件已被废止→实际仅个别条款失效；

误区2：合伙企业所有收入一律35%→股息红利可20%；

误区3：核定征收不用做账→仍需留存成本资料备查；

误区4：自然人股东也能套用91号→仅适用于独资/合伙企业；

误区5：亏损可以跨企业弥补→明文禁止跨企业结转。

七、91财税“身份+园区+票据”三步节税模型

Step1身份重设：

-年收入≤120万→个体户0+0双免；

-120-500万→个人独资0.5%-1.2%核定；

-500-5000万→有限合伙+园区返还，综合3%-6%。

Step2园区落位：

-北京密云示范区：核定率0.5%，增值税返还40%；

-上海崇明岛：无行业限制，次月10日返税到账；

-海南洋浦：可叠加自贸港15%企业所得税。

Step3票据闭环：

-电子合同区块链存证→91财税系统直连电子税务局；

-AI票据OCR识别率99.2%，异常2小时预警；

-银行共管账户，资金流水留痕，避免私户回流。

八、实战案例：主播工作室1年省42万

背景：抖音主播小A年流水180万，成本票缺失。

旧方案：自然人劳务报酬180×35%=63万。

新方案：

-注册个人独资，核定应税所得率0.8%；

-园区返还30%，综合税负0.56%；

-实际缴税1.01万，节税61.99万；

-91财税服务费2980元，ROI207倍。

九、2025-2027政策前瞻

•5%-35%级距预计保持不变；

•核定征收率有望统一0.3%-1%；

•电子发票覆盖率100%，纸质票全面退出；

91财税已预留系统接口，客户零成本升级。

十、立即行动清单

1.扫码添加91财税顾问，回复“91号文件”，领取《2025最新计税表》；

2.3分钟完成身份+园区测算；

3.7天完成执照+核定；

4.次月起0返工申报，每季度《税负体检报告》推送。

结语

财税〔2000〕91号文件没有“失效日期”，只有“补丁更新”。把规则吃透，再把身份、园区、票据三件事做到极致，就能把35%的边际税率降到3%。91财税用8年5000+案例证明：合法、留痕、可回溯，才是节税的终极护城河。扫码预约，下一份核定通知书就是你的利润放大器。